La Legge di Bilancio 2026 segna uno snodo cruciale per le aziende impegnate nella digitalizzazione e nell’efficientamento della propria supply chain. Il quadro normativo ha sancito la reintroduzione dell’iperammortamento, che va a sostituire di fatto il precedente credito d’imposta per i beni strumentali 4.0 e 5.0. Questa manovra rappresenta una leva finanziaria formidabile per supportare la trasformazione tecnologica dei magazzini. Per le imprese che operano o intendono espandersi nel Mezzogiorno, l’impatto di questa agevolazione assume una valenza ancora più strategica se pianificata in stretta sinergia con il credito d’imposta ZES Unica 2026 in Puglia, permettendo di abbattere drasticamente l’esposizione finanziaria attraverso la cumulabilità delle due misure sui medesimi costi, nel rispetto dei limiti di intensità consentiti. L’orizzonte temporale della nuova agevolazione è stato esteso, includendo gli investimenti effettuati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028. Sotto il profilo contabile, è essenziale chiarire che l’iperammortamento non si configura né come un contributo a fondo perduto né come un credito d’imposta da portare in compensazione, bensì come una maggiorazione figurativa del costo di acquisizione del bene. Questo meccanismo si traduce in quote di ammortamento deducibili più elevate, che abbattono direttamente la base imponibile ai fini IRES e IRPEF. Requisito fondamentale per goderne è che l’azienda produca utili sufficienti negli anni di ammortamento del bene per poter assorbire il beneficio fiscale. La norma premia gli investimenti industriali attraverso un sistema a scaglioni decrescenti: L’iperammortamento è riservato ai beni materiali e immateriali nuovi, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale dell’impresa. Nel campo dello stoccaggio, le scaffalature statiche tradizionali non rientrano nell’agevolazione. Al contrario, vi rientrano a pieno titolo le infrastrutture automatizzate, come i magazzini autoportanti serviti da trasloelevatori, i sistemi ad alta densità equipaggiati con navette (shuttle) o i layout progettati per l’integrazione con veicoli a guida autonoma (AGV e AMR). Affinché un magazzino automatico possa operare ai massimi livelli di efficienza e rispettare i parametri di automazione agevolabili, la componente in acciaio non è un mero supporto passivo. Le scaffalature asservite da robotica richiedono tolleranze millimetriche e risposte precise alle sollecitazioni dinamiche. L’hardware automatizzato, da solo, non è sufficiente per accedere all’iperammortamento. La normativa prescrive che i beni debbano essere obbligatoriamente interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Inoltre, devono essere controllati per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) o PLC (Programmable Logic Controller) e integrati con il sistema logistico della fabbrica. È proprio qui che i software WMS (Warehouse Management System) e gli ERP aziendali diventano l’ago della bilancia. Il beneficio fiscale, infatti, si attiva solo a partire dall’anno d’imposta in cui l’interconnessione viene effettivamente realizzata e certificata. L’architettura IT deve permettere lo scambio bidirezionale di informazioni: il gestionale invia le missioni di prelievo e deposito alle macchine del magazzino, ricevendone in tempo reale i dati di feedback e aggiornando le giacenze. L’iperammortamento 2026 impone ai Direttori della Logistica e ai vertici aziendali un’analisi di fattibilità che vada oltre il mero calcolo fiscale. La convenienza della misura è strettamente legata alla capacità dell’azienda di generare utili futuri in grado di assorbire l’imponente deduzione generata dai coefficienti (fino al 180%). Prima di approcciare un investimento in automazione, è cruciale valutare la solidità dell’infrastruttura di base e la reale necessità operativa. Un magazzino interconnesso richiede un’attenta progettazione ingegneristica per far sì che la struttura in acciaio e l’intelligenza delle macchine lavorino in perfetta armonia. Pianificare oggi questi aspetti significa trasformare un’agevolazione di legge in un asset logistico durevole, capace di azzerare gli errori operativi, ottimizzare i volumi e sostenere la crescita aziendale nel lungo termine. L’iperammortamento 2026 non è un credito d’imposta compensabile in F24, ma una maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto del bene strumentale. Consente alle imprese di dedurre quote di ammortamento nettamente superiori al costo reale sostenuto (fino al 180% in più), abbattendo direttamente la base imponibile IRES o IRPEF. Per usufruirne efficacemente, è condizione necessaria che l’azienda produca utili sufficienti negli anni di ammortamento del bene per poter assorbire la deduzione fiscale. Le scaffalature statiche tradizionali sono escluse dall’agevolazione. La norma si applica esclusivamente ai beni materiali nuovi (Allegato IV) funzionali alla trasformazione tecnologica e controllati da sistemi computerizzati. Nell’intralogistica, vi rientrano a pieno titolo le infrastrutture automatizzate: magazzini autoportanti serviti da trasloelevatori, scaffalature ad alta densità equipaggiate con navette (shuttle) e i layout strutturali progettati per l’integrazione con veicoli a guida autonoma (AGV/AMR). L’agevolazione si applica agli investimenti effettuati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, applicando un sistema a scaglioni decrescenti. Prevede una maggiorazione del +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro (pari a un beneficio netto del 43,2% con IRES al 24%); +100% per la quota eccedente i 2,5 milioni e fino a 10 milioni; +50% per la quota tra 10 e 20 milioni di euro. Il requisito cardine è l’interconnessione bidirezionale dell’impianto al sistema informatico aziendale (WMS o ERP). Inoltre, per il triennio 2026-2028, è stato introdotto il vincolo dell’origine europea: i beni devono essere prodotti nell’Unione Europea o nello Spazio Economico Europeo (SEE), dimostrabile tramite Certificato di Origine o dichiarazione del produttore. Per gli investimenti superiori a 300.000 euro, è obbligatoria la redazione di una Perizia Tecnica Asseverata rilasciata da un ingegnere o perito iscritto all’albo. Sì, l’iperammortamento è cumulabile con la ZES Unica, la Nuova Sabatini e altre agevolazioni nazionali o europee aventi ad oggetto i medesimi costi. Il vincolo normativo impone che la somma degli incentivi non superi mai il 100% del costo complessivo dell’investimento e non ecceda l’intensità massima di aiuto consentita dalle discipline europee di riferimento. Questa cumulabilità permette di abbattere drasticamente il Total Cost of Ownership (TCO) per i nuovi hub logistici nel Mezzogiorno.Il nuovo paradigma fiscale per le infrastrutture di stoccaggio
Meccanismo di deduzione e scaglioni di investimento
Quali sistemi intralogistici beneficiano della maggiorazione
Il vincolo dell'interconnessione e il ruolo dei software WMS
Valutazione strategica per il management
1. Cos'è l'iperammortamento 2026 e in cosa differisce dal credito d'imposta 4.0?
2. Quali strutture e sistemi logistici rientrano nell'iperammortamento 2026?
3. Quali sono le aliquote e le scadenze dell'iperammortamento per la logistica?
4. Quali sono i requisiti tecnici obbligatori per agevolare un magazzino automatico?
5. È possibile cumulare l'iperammortamento 2026 con il credito d'imposta ZES Unica?